软件定制开发免税吗

增值税政策详解与软件定制开发的税务考量

一、增值税政策概览

在增值税的税收体系中，软件委托定制开发属于应税劳务的一种。通常情况下，这一服务需按照6%的税率缴纳增值税，并无直接的免税政策。对于销售自行开发（包括进口软件的本地化改造）的软件产品的企业，如果作为增值税一般纳税人，可以享受实际税负超过3%部分的即征即退优惠。但要享受这一优惠，企业需满足一些条件，如单独核算或分摊与软件相关的进项税额，以及软件产品需取得专利或著作权等知识产权。

二、企业所得税政策解读

对于符合国家鼓励条件的软件企业，企业所得税政策提供了一定的减免优惠。其中，“两免三减半”政策是最常见的优惠方式。具体来说，自企业获利年度起，前2年免征企业所得税，后3年则按25%的税率减半征收。而对于国家鼓励的重点软件企业，如开发基础软件、工业软件等领域的企业，自获利年度起可享受5年免征企业所得税的优惠，后续年度则减按10%的税率征收。

但要享受这些优惠，企业还需满足一定的条件。例如，企业需要达到一定的研发投入比例、人员学历及研发占比、收入结构等综合指标。

三、政策执行要点

在执行这些税务政策时，企业需要注意一些要点。同一企业符合多项所得税优惠时，只能选择其中一项执行，不能同时享受多项优惠。对于企业所得税核定征收的企业，不得享受上述减免优惠。

对于软件定制开发行业，其在增值税层面通常需要缴纳税款，但可以通过销售自行开发的软件产品享受即征即退的优惠。而在企业所得税方面，符合条件的软件企业可以享受定期减免的优惠，但必须要严格满足政策的各项要求。企业在享受这些优惠政策的也需要关注政策的变动，以确保自身的合规性。